Със създаване на чл.69а от ЗКПО и влизането му в сила от 01.01.2020 г. всички направени счетоводни разходи за изграждане или подобрение на елементи на техническа инфраструктура, които по силата на закон са публична държавна или публична общинска собственост и са свързани с дейността на дружеството, включително и в случай че елементите на техническата инфраструктура са достъпни за ползване и от други субекти са признати за данъчни цели.
Вашето дружество с цел осъществяване на дейността си през 2020 година изгражда транспортна техническа инфраструктура, път за сумата от 90 000 лв.
Какво е специфичното при отчитане на разходите през 2020 година?
Вариант първи: Счетоводното представяне на разходите за изграждане на транспортната техническа инфраструктура, път е под формата на текущ разход за дейността.
За данъчни цели се създава самостоятелен актив, който се включва в категория III на данъчния амортизационен план /ДАПл/ на дружеството.
В процесът на преобразуване в годишната данъчна декларация на дружеството имаме следното данъчно третиране:
- Увеличение със сумата на текущите счетоводни разходи за 90 000 лв.;
- Намаление със сумата на годишните данъчни разходи за амортизация в размер на 90 000*10%=9 000 лв.
Разходите, които сме направили за изграждане на транспортната техническа инфраструктура, път се признават за данъчни цели чрез размера на годишните данъчни амортизации.
| № | Данъчни норми в увеличение | Ши- фър |
сума | № | Данъчни норми в намаление |
Ши- фър |
сума |
| 1 | Годишни счетоводни разходи за амортизации (чл. 54, ал. 2); | 7010 | – | 1 | Годишни данъчни амортизации (чл. 54, ал. 1) вж. помощна справка „Амортизируеми активи“ |
8010 |
9000 |
| 13 | Счетоводни разходи за изграждане или подобрение на елементи на техническа инфраструктура – публична държавна или публична общинска собственост, при условията на чл. 69а (чл. 69а, ал. 1); | 7130 | 90000 |
Вариант втори: Счетоводните разходи за изграждане на транспортната техническа инфраструктура, път са капитализирани и е създаден самостоятелен актив, включен в счетоводния амортизационен план /САПл/ на дружеството.
За данъчни цели се създава самостоятелен актив, който се включва в категория III на данъчния амортизационен план /ДАПл/ на дружеството.
В процесът на преобразуване в годишната данъчна декларация на дружеството имаме следното данъчно третиране:
- Увеличение със сумата на годишните счетоводни разходи за амортизация;
- Намаление със сумата на годишните данъчни разходи за амортизация.
Със създаване на чл.33а от ЗКПО и влизането му в сила от 01.01.2020 г. всички направени счетоводни разходи за ремонт на елементи на техническа инфраструктура – публична държавна или публична общинска собственост и са свързани с дейността на дружеството, включително и в случай че елементите на техническата инфраструктура са достъпни за ползване и от други субекти са признати за данъчни цели.
Вашето дружество с цел осъществяване на дейността си през 2020 година извършва ремонт на отводнителни съоръжения за сумата от 6 000 лв.
Какво е специфичното при отчитане на разходите през 2020 година?
Разходите в размер на 6 000 лв., които са представени счетоводно като текущ разход на дружеството се признават изцяло за данъчни цели.
